أسئلة متكررة

إذا تم الترخيص لشركة أجنبية غير مقيمة بفتح فرع لها في المملكة لمراقبة استثماراتها وتقديم خدمات مجانية في مجال الأبحاث والتسويق وأداء نشاطات أخرى ذات طبيعة إعدادية أو مساندة لمصلحة الشركة الأم أو شركاتها التابعة ، وفرع المملكة غير مكلف بإبرام أية عقود أو تحقيق أية إيرادات وإنما هو بمثابة مركز تكلفة للشركة الأم في الخارج ، فهل يعامل الفرع في هذه الحالة كجهة مقيمة أم كمنشأة دائمة لغير مقيم ؟
طبقاً لأحكام الفقرة (ب/4) من المادة الرابعة من النظام الضريبي فإن فرع الشركة غير المقيمة الذي رخص له بمزاولة النشاط في المملكة يعد في هذه الحالة منشأة دائمة للشركة غير المقيمة في المملكة وتنطبق... إقرأ المزيد »
إذا حصلت شركة مقيمة مختلطة ذات مسؤولية محدودة على عقد من إحدى الجهات المقيمة في المملكة وأسندت ما يتعلق بأعمال الصيانة والخدمات للشركاء الأجانب فيها كمقاولة من الباطن ، فكيف يتم احتساب الضريبة على هذا العقد ؟
الشركة السعودية المختلطة ملزمة بتقديم إقرارها الضريبي الزكوي بانتهاء العام مع التصريح عن كامل إيراداتها من العقد ، ولأن تنفيذ أعمال التركيب والصيانة تتطلب التواجد في المملكة فإنه وفقاً للمادة... إقرأ المزيد »
إذا قام المركز الرئيسي بشراء بوليصة تأمين تغطي جميع فروعه في العالم وقام بتوزيع نصيب كل فرع منها على أساس توزيع عادل ، فهل يخضع نصيب فرع السعودية عند قيامه بتسديد نصيبه في البوليصة لضريبة الاستقطاع بنسبة 5% على أساس أنه قسط تأمين ، أم بنسبة 15% على أنه مقابل خدمات للمركز الرئيسي ؟
يخضع نصيب فرع السعودية من بوليصة التأمين المدفوع للمركز الرئيسي لضريبة الاستقطاع بنسبة 5% على اعتبار أنه قسط تأمين شريطة عدم تضمينه أي مبالغ مقابل خدمات يؤديها المركز الرئيسي للفرع . إقرأ المزيد »
إذا قام المركز الرئيسي بشراء بوليصة تأمين تغطي جميع فروعه في العالم وقام بتوزيع نصيب كل فرع منها على أساس توزيع عادل ، فهل يعتبر مصروف التأمين المحمل على فرع المملكة مصروف جائز الحسم ؟
يعتبر مصروف التأمين مصروفاً مباشراً ويجب تحديده على أساس فعلي حتى يجوز تحميله كمصروف على فرع المملكة سواءً دفع مباشرة لشركة التأمين غير المقيمة أو من خلال المركز الرئيسي . إقرأ المزيد »
إذا قام المركز الرئيسي لمنشأة دائمة لغير مقيم ببيع منتجات بشكل مباشر إلى عملاء في المملكة مماثلة لتلك التي تبيعها منشأته الدائمة في المملكة، فكيف يتم التعامل ضريباً مع مبيعات المركز الرئيسي المباشرة ؟
إذا كانت المنشأة الدائمة لغير المقيم تبيع منتجاتها في المملكة وقام غير المقيم ببيع منتجات مماثلة مباشرة إلى العملاء في المملكة فإنه يتعين على المنشأة الدائمة لغير المقيم التصريح عن قيمة تلك المبيعات... إقرأ المزيد »
إذا قام المركز الرئيسي لمنشأة دائمة لغير مقيم بتقديم خدمات فنية إلى منشأته الدائمة في المملكة التي تقوم بدورها بتقديمها إلى عملائها في المملكة ، فهل تخضع قيمة تلك الخدمات لضريبة الاستقطاع ؟
إذا قدم المركز الرئيسي بالخارج خدمات فنية إلى فرعه بالمملكة الذي يقوم بدوره بتقديمها إلى عملائه ، فإن قيمة تلك الخدمات تخضع لضريبة الاستقطاع بنسبة 15% مع اعتبارها من ضمن المصاريف جائزة الحسم نظاماً... إقرأ المزيد »
إذا قام صاحب المؤسسة الفردية المنشأة وفقاً لنظام استثمار رأس المال الأجنبي وهو شخص غير سعودي مقيم بسحب جزء من أرباحه المتوقعه خلال العام للصرف منها على نفسه وعائلته ، فهل تخضع هذه المسحوبات الشخصية لضريبة الاستقطاع باعتبارها توزيعاً للربح ؟
المبالغ التي يقوم المالك بسحبها تعتبر توزيعاً للربح سواءً كانت هذه المبالغ من أرباح متحققة أو متوقعه ، وحيث أن المؤسسة الفردية تخضع للضريبة في المملكة على الأرباح قبل التوزيع، فإن هذه المبالغ سوف تخضع... إقرأ المزيد »
إذا قامت إحدى شركات التأمين المؤسسة في البحرين من شركاء سعوديين وبحريينين والعاملة في المملكة بتأسيس شركة تأمين في المملكة وفقاً لنظام التأمين التعاوني ، وقامت الشركة الجديدة باستلام جميع أعمال وعملاء ومكاتب وموظفي الشركة البحرينية في المملكة مقابل منح الشركاء في الشركة البحرينية أسهماً في الشركة الجديدة لقاء تنازلهم للشركة الجديدة عن حصصهم في الشركة البحرينية ، فهل تخضع هذه العملية للضريبة ، أم تعتبر مجرد عملية تبادل أسهم ولن تؤدي إلى تحقيق أي ربح أو خسارة للشركة البحرينية ؟
واقعة البيع في هذه الحالة تكون قد تحققت وهي الواقعة المنشئة للضريبة ، وتحتسب الأرباح الخاضعة للضريبة بمقارنة التعويض المستلم عن الأصل المتنازل عنه بأساس تكلفتـه، مع العلم أنه لا يشترط في تحقيق... إقرأ المزيد »
إذا قامت جهة مقيمة باستئجار منصات حفر ومعدات وسفن من جهات غير مقيمة ، فهل ينطبق على الجهات غير المقيمة في هذه الحالة حكم المنشأة الدائمة طبقاً لنص الفقرة (ب) من المادة الرابعة من النظام الضريبي ، أم تخضع المبالغ المدفوعة لها لضريبة الاستقطاع ؟
إذا قامت الجهة غير المقيمة بممارسة أي أعمال متعلقة بتلك المعدات داخل المملكة كأعمال التشغيل أو الإشراف أو الصيانة أو المعاينة من قبلها أو من قبل من تفوضه بذلك نيابة عنها في المملكة فإنه ينطبق عليها... إقرأ المزيد »
إذا قامت جهة مقيمة بتسديد فوائد على قرض تشترك في منحه مجموعـة مـن البنـوك ( مقيمة وغير مقيمة ) وكان البنك المدير للقرض ( مقيماً أو غير مقيم ) يقوم بتحصيل الفوائد من الجهة المقيمة ويوزعها على مجموعة البنوك المشاركة في منح القرض ، فهل تخضع لضريبة الاستقطاع كافة الفوائد المدفوعة إلى البنك المدير والتي تخص كافة البنوك المشاركة في منح القرض ، أم تحتسب ضريبة الاستقطاع على الفوائد التي تستفيد منها البنوك غير المقيمة فقط دون المقيمة ؟
فوائد القروض التي تدفع للبنك المدير لا تخضع لضريبة الاستقطاع إن كان مقيماً حيث يتعين عليه في هذه الحالة إدراج هذه الفوائد في إقراره وإخضاعها لضريبة الدخل أو الزكاة بحسب الأحوال ، وعندما يقوم هذا... إقرأ المزيد »
إذا قامت شركة تأمين ادخاري بالتأمين على الحياة للمقيمين الأجانب (حملة البوالص) وانتهت إقامة بعض هؤلاء المقيمين لانتهاء عملهم في المملكة ورغبوا في تحويل البوليصة إلى بلدهم الأصلي ، وبناء على رغبتهم تم تحويل الأقساط العائدة لهم إلى شركات تأمين أخرى في بلدهم الأصلي ، فهل تخضع أقساط حملة البوالص عند تحويلها إلى خارج المملكة إلى ضريبة الاستقطاع ؟
عند قيام شركة التأمين على الحياة بتحويل بوليصة التأمين إلى البلد الأصلي للمؤمن وترتب على ذلك تحويل الأقساط العائدة له عند انتهاء خدمته في المملكة إلى شركة تأمين أخرى في بلده الأصلي فإنها تعتبر أقساط... إقرأ المزيد »
إذا قامت شركة دعائية خارج المملكة بتقديم خدمات لشركة سعودية تتمثل في تأمين ساعات دعائية على قنوات التلفزة الفضائية للترويج لمنتجات الشركة في الخارج ، فهل تخضع المبالغ التي تدفع للشركة الدعائية مقابل ذلك لضريبة الاستقطاع ؟
إذا اقتصر عمل الشركة الدعائية في الخارج على ترويج منتجات الشركة المحلية عن طريق القنوات الفضائية دون أن يكون لها دور في أعمال تصميم الفيلم الدعائي أو وضع أي دراسات حوله فإن المبالغ التي تدفع لها مقابل... إقرأ المزيد »
إذا قامت شركة غير مقيمة بالتعاقد مع إحدى الجهات المقيمة لتنفيذ عقد معين وصدر لها مرسوم ملكي بإعفائها من الضريبة ، فهل يتوجب عليها أي التزامات نظامية تجاه المصلحة ؟
يتوجب على الشركة غير المقيمة الالتزام بالتسجيل لدى المصلحة وتقديم الإقرارات الضريبية السنوية في المواعيد النظامية طبقاً لأحكام المادة (60) من النظام الضريبي والمادة (57) من لائحته التنفيذية ، كما... إقرأ المزيد »
إذا قامت شركة مقيمة بفتح فرع لها في الخارج ، وقام الفرع المسجل بالخارج باستئجار عقار لمزاولة نشاطه هناك ، فهل تخضع المبالغ التي تدفعها الشركة المقيمة لفرعها في الخارج لغرض تسديد قيمة الايجار لضريبة الاستقطاع على اعتبار أنها دفعات من المركز الرئيسي للفرع ؟
مثل هذه الدفعات التي يدفعها المركز الرئيسي لفرعه في الخارج لم تدفع للفرع مقابل خدمات وإنما تم دفعها للجهة غير المقيمة بواسطة الفرع مقابل إيجار العقار المستخدم لأغراض الفرع ، والمادة (5) فقرة (أ/2)... إقرأ المزيد »
إذا قامت مؤسسة خيرية غير هادفة للربح مؤسسة وفقاً لأنظمة إحدى البلدان الأجنبية بالتعاقد مع إحدى الجهات المحلية المقيمة لتنفيذ أعمال معينة داخل المملكة لا تهدف من ورائها إلى تحقيق ربح ، فهل تخضع المؤسسة عن الأعمال التي ستمارسها في المملكة للضريبة ، أم أنها تعتبر مؤسسة خيرية غير خاضعة للضريبة ؟
طالما أنه لم يرخص للمؤسسة من قبل الجهات المختصة في المملكة على أنها مؤسسة خيرية وفق أنظمة المملكة ، فإنه لا ينظر لها على أنها مؤسسة خيرية في المملكة وإن كانت كذلك في بلدها ، وعليه فإنه ما لم يتم إعفاء... إقرأ المزيد »
إذا قدم إقرار ضريبة الاستقطاع الشهري وتم سداد المستحق بموجبه بعد تاريخ الاستحقاق وقبل أن تكتمل مدة التأخير ثلاثين يوماً ، فهل تحتسب غرامة تأخير على ضريبة الاستقطاع في هذه الحالة ، وهل يخضع الإقرار للغرامة لعدم تقديمه في الموعد المحدد ؟ .
طبقاً للفقرة (2) من المادة (68) من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل لا يتوجب احتساب الغرامة بواقع 1% من الضريبة غير المسددة إذا لم تكتمل مدة التأخير ثلاثين يوماً من تاريخ الاستحقاق ولا تتوجب... إقرأ المزيد »
إذا قدم مكلف إقراره الضريبي في الموعد النظامي ثم أظهرت القوائم المالية بعد ذلك اختلافات عن الإقرار تؤثر عليه بالزيادة أو النقص ، فهل يحق للمكلف أن يقدم إقرار ضريبي معدل ، وهل يخضع نتيجة لذلك لغرامة عدم تقديم الاقرار ؟
موعد تقديم الإقرار الضريبي المحدد بـ (120) يوماً من نهاية السنة الضريبية للمكلف يعد موعداً كافياً لإجراء أي تسويات من قبل المحاسب القانوني الناتجة عن تدقيقاته ، وبالتالي لا يكون هناك مبرر لوجود هذه... إقرأ المزيد »
إذا كان الشريك غير السعودي في شركة أشخاص يمتلك أكثر من نشاط شخصي في المملكة ، فهل ينخفض صافي الربح المعدل بمقدار الخسارة المعدلة التي يتكبدها في أحد أنشطته ؟
على الشريك غير السعودي الطبيعي في شركات الأشخاص أن يتضمن إقراره كافة أنشطته التي يمارسها بصفته الشخصية في المملكة مع التسوية بين أرباحه وخسائره في إقراره الموحد . إقرأ المزيد »
إذا كان الشريك غير المقيم في شركة سعودية مقيمة في المملكة يمثل جهة حكومية خليجية ، فهل يخضع هذا الشريك لضريبة الدخل أم للزكاة الشرعية ؟
يخضع الشريك غير المقيم في هذه الحالة للزكاة الشرعية ، مع خضوع أية أرباح موزعة له لضريبة الاستقطاع . إقرأ المزيد »
إذا كان هناك فرع لشركة أجنبية يعمل في المملكة، وقرر المركز الرئيسي تحويل الفرع إلى شركة ذات مسؤولية محدودة بحيث يتملك المركز الرئيسي نسبة 90% من رأسمال الشركة الجديدة و الـ10% المتبقية تمتلكها جهة غير مقيمة منتسبة للمركز الرئيسي ، فهل يحق للشركة الجديدة الاستفادة من خسائر الفرع المرحلة والمؤكدة من قبل المصلحة، وهل يحق لها كذلك الاستفادة من ضريبة الفرع الموردة بالزيادة ليتم استخدامها في تسديد الالتزامات الضريبية التي قد تستحق عليها مستقبلاً ؟
لا يحق للشركة ذات المسؤولية المحدودة استخدام خسائر فرع الشركة الأجنبية المعتمدة من جانب المصلحة ، كما لا يحق لها كذلك استخدام ضريبة الفرع الموردة بالزيادة لسداد الالتزامات الضريبية المستقبلية التي قد... إقرأ المزيد »
إذا كانت السنة المالية للمكلف سنة مالية قصيرة أو طويلة ، فهل يحتسب مصروف الاستهلاك للأغراض الضريبية في كل الأحوال عن سنة عادية (12) شهر ، أم يحتسب بما يعادل السنة المالية الحقيقية للمكلف إن كانت قصيرة أم طويلة ؟
إذا كانت السنة المالية للمكلف سنة مالية قصيرة أو طويلة ، فهل يحتسب مصروف الاستهلاك للأغراض الضريبية في كل الأحوال عن سنة عادية (12) شهر ، أم يحتسب بما يعادل السنة المالية الحقيقية للمكلف إن كانت قصيرة... إقرأ المزيد »
إذا كانت شركة التأمين المسجلة في إحدى الدول الخليجية تباشر نشاطها بالكامل في المملكة العربية السعودية من خلال وكيلها الشريك السعودي ، ومقر الإدارة واتخاذ القرار ورسم السياسات تتم في المملكة ، فهل تعتبر الشركة في هذه الحالة شركة مقيمة وتخضع للزكاة ؟
نصت الفقرة (ب) من المادة الثالثة من النظام الضريبي على أنه تعد الشركة مقيمة في المملكة خلال السنة الضريبية إذا توفر فيها أي من الشرطين الآتيين : 1- أن تكون منشأة وفقاً لنظام الشركات . 2- أن تقع... إقرأ المزيد »
إذا كانت هناك شركة أموال سعودية مقيمة خاضعة للضريبة تمتلك فرعاً لها في بريطانيا وقامت الشركة الأم بإبرام عقد مع شركة مقيمة لتقديم خدمات فنية لها ، وقام الفرع نيابة عن الشركة الأم بتقديم تلك الخدمات للشركة المحلية على أن يقوم الفرع بإرسال الفاتورة إلى الشركة الأم وليس إلى الشركة المقيمة ، فهل تفرض ضريبة استقطاع على المبالغ المدفوعة من الشركة الأم إلى الفرع ، وإذا كانت الإجابة بنعم فهل يحق للشركة الأم حسم ضريبة الاستقطاع من إقرارها الضريبي ؟
ما دامت هذه الخدمات من جهة خارجية إلى جهة محلية فإنها تخضع لضريبة الاستقطاع بغض النظر عن أسلوب سداد المبالغ سواءً سددت مباشرة للفرع أو من خلال الشركة الأم التي يتبع لها الفرع مقدم الخدمة ، وطالما أن... إقرأ المزيد »
إذا كانت هناك شركة إعلان مقيمة تقوم بوضع إعلانات لمنتجات أو شركات غير مقيمة في وسائل الإعلان السعودية من صحف وراديو وتلفزيون ، وتدفع لوكيل لها في الخارج مبالغ لقاء قيامه بتسويق إعلانات هؤلاء المنتجين أو هذه الشركات مقابل نسبة معينة من قيمة الإعلانات التي تحصلها ، فهل المبالغ التي تدفعها الشركة المقيمة لوكيلها في الخارج تخضع لضريبة الاستقطاع ؟
إذا اقتصر عمل الوكيل في الخارج على تسويق الاعلانات للمنتجات أو للشركات غير المقيمة دون أن يكون له دور في تصميم الخطة الاعلانية أو وضع أي دراسات حولها ، فإن المبالغ التي تدفع له مقابل ذلك لا تخضع... إقرأ المزيد »
إذا كانت هناك شركة غير سعودية تمتلك 50% في شركة مختلطة سعودية ، وهناك شركة تابعة للشركة غير السعودية ومملوكة لها بنسبة 70% تقوم بتقديم خدمات تسويقية للشركة المختلطة السعودية بخارج المملكة ، فهل يكون هناك ارتباط بين الشركة المختلطة السعودية والشركة التابعة للشركة غير السعودية للأغراض الضريبية طبقاً لمفهوم المادة (64) من النظام الضريبي ؟
الشركة التابعة للشركة غير السعودية تكون في هذه الحالة مرتبطة بالشركة المختلطة السعودية طبقاً لمفهوم السيطرة الوارد بالمادة (64) من النظام الضريبي لامتلاك الشركة غير السعودية ما نسبته 50% أو أكثر في... إقرأ المزيد »
إذا كانت هناك شركة قابضة غير مقيمة تمتلك حصة في شركة مقيمة ، وتنازلت الشركة القابضة عن حصتها أو جزء منها لشركة تابعة لها غير مقيمة بالقيمة الإسمية بغرض إعادة الهيكلة الداخلية للمجموعة ، فهل ينتج عن ذلك أي أثر ضريبي؟
عند قيام الشركة القابضة بالتنازل عن حصتها أو جزء منها لشركة تابعة لها فإن الأرباح الرأسمالية المتحققة من عملية التنازل تخضع للضريبة نظراً لأن لكل من الشركتين المتنازلة والمتنازل إليها شخصية اعتبارية... إقرأ المزيد »
إذا كانت هناك مدرسة عالمية مرخص لها بتدريس أبناء الجاليات في المملكة غير هادفة للربح ، فهل يتوجب عليها تقديم إقرارات ضريبية سنوية ، وإذا قدمت إقراراتها على النموذج (ق1) دون مصادقة المحاسب القانوني أو دون تقديم الكشوف التفصيلية المرفقة به فهل تخضع لغرامة عدم تقديم الاقرار ؟
بالرغم من أن المدرسة غير هادفة للربح ولا تخضع لضريبة الدخل فإنها ملزمة نظاماً بتقديم إقرار سنوي ( نموذج ق1) لغرض المعلومات وتزويد المصلحة بأي بيانات أو كشوفات تفصيلية إذا رأت المصلحة ضرورتها وذلك... إقرأ المزيد »
إذا لم تكن قيمة الخدمات المصاحبة لعمليات التوريد محددة في العقد ، فكيف يتم تقديرها ، وهل تخضع لضريبة الدخل أم لضريبة الاستقطاع ؟
جميع عقود التوريد التي تحاسب تقديرياً ينطبق عليها حكم المادة (16) الفقرة (6) من اللائحة التنفيذية للنظام حيث يتم تقدير كل عمل مصاحب تم ممارسته داخل المملكة بنسبة 10% من إجمالي كامل قيمة العقد طالما أن... إقرأ المزيد »
إذا وقَّع الشريك غير المقيم في شركة أموال مقيمة عقداً مع شركة مقيمة أخرى بصفته المستقلة لتقديم خدمات هندسية وفنية خارج المملكة ، فهل يخضع هذا العقد لضريبة الاستقطاع فقط أم يصرح عنه في الإقرار الضريبي لشركة الأموال المقيمة ، وإذا كان عقد تقديم الخدمات يشمل عمليات توريد مواد ، فما هي المعاملة الضريبية لقيمة المواد الموردة ؟
يخضع العقد الذي وقعه الشريك غير المقيم في هذه الحالة لضريبة الاستقطاع باعتبار أنه قام بتنفيذ العقد وتقديم الخدمات بموجبه بصفته المستقلة كشركة غير مقيمة له كيان قانوني مستقل عن شركة الأموال المقيمة،... إقرأ المزيد »
تقضي المادة 61/ج من النظام بأن على جميع الأشخاص والجهات الحكومية تزويد المصلحة بمعلومات عن العقود التي تبرمها مع القطاع الخاص ، فهل يقتصر هذا الالتزام على عقود مقاولات التشييد أم ينطبق على العقود الأخرى كعقود الإيجارات ، وعقود الشراء والبيع ، خدمات الأمن ، خدمات الصيانة والخدمات الأخرى، وهل ينطبق ذلك على العقود التي تبرم مع جهات غير مقيمة ؟
ألزمت الفقرة الأولى من المادة الثامنة والخمسين من اللائحة التنفيذية جميع الأشخاص ( الطبيعيين أو المعنويين ) بتزويد المصلحة بالمعلومات الأساسية التي حددتها المادة الحادية والستين من النظام عن عقود... إقرأ المزيد »
تقوم بعض الشركات المقيمة بشراء أنظمة حاسب آلي أو برامج تدريبية من خارج المملكة ويتم لاحقاً تحديث وتطوير هذه الأنظمة والبرامج في خارج المملكة ثم ترسل للمملكة إما عن طريق الشحن أو
إذا كانت عملية شراء أنظمة الحاسب الآلي والبرامج التدريبية بمثابة بضاعة يحق للمشتري إعادة بيعها في السوق المحلي فإنها تعتبر في هذه الحالة غير خاضعة لضريبة الاستقطاع ، أما إذا كانت هذه الأنظمة... إقرأ المزيد »
شركة أجنبية تأسست في المملكة برأسمال قدره مليون ريال وبعد عدة سنوات قرر الشركاء بيعها بعد أن أصبحت حقوق الشركاء فيها ثلاثة ملايين ريال نتجت عن احتياطيات نظامية وأرباح مبقاة ، فما هو أساس التكلفة الذي يعتد به لأغراض البيع طبقاً للفقرة (د) من المادة التاسعة من النظام الضريبي ؟
أساس التكلفة الذي يعتد به في هذه الحالة والذي يتم مقارنته بالقيمة البيعية هو مبلغ مليون ريال لأنه يمثل المبلغ الذي تكبده المكلف في عملية الحصول على الأصل الذي تم التخلص منه بالبيع طبقاً لما تقضي به... إقرأ المزيد »
شركة تضامنية مهنية مقيمة الشريك الأجنبي فيها شركة تضامن مهنية غير مقيمة، هل يوجب النظام على كل شريك من الشركاء في الشركة غير المقيمة تقديم إقراره الفردي بصفة مستقلة ؟
لا يتوجب على كل شريك في الشركة التضامنية غير المقيمة تقديم إقرارات فردية ، وإنما تحاسب الشركة التضامنية غير المقيمة عن حصتها ضمن إقرار الشركة السعودية بصفتها منشأة دائمة لغير مقيم طبقاً لأحكام... إقرأ المزيد »
شركة خليجية تعاقدت مع إحدى الشركات المقيمة في المملكة لإنشاء مصنع بلاستيك فهل يخضع عقدها لضريبة الدخل على الأرباح أم لضريبة الاستقطاع ؟
اعتبرت الفقرة (ب/1) من المادة الرابعة من النظام الحالات التالية منشأة دائمة لغير المقيم وهي : مواقع الإنشاء ، ومرافق التجميع ، وممارسة الأعمال الإشرافية المتعلقة بها ، لهذا تعتبر الشركة الخليجية... إقرأ المزيد »
شركة خليجية مساهمة مختلطة يتم تداول أسهمها بإحدى أسواق المال الخليجية، ومن بين المتداولين بالأسهم أشخاص غير خليجيين مقيمون بدول الخليج . قامت هذه الشركة مع شركاء سعوديين بتأسيس شركة سعودية ذات مسئولية محدودة مقيمة ؟ ما هي المعاملة الضريبية للأرباح الموزعة من الشركة السعودية إلى الشركة الخليجية ؟
الأرباح الموزعة من الشركة السعودية ذات المسؤولية المحدودة والمدفوعة للشركة الخليجية غير المقيمة تعد في هذه الحالة خاضعة لضريبة الاستقطاع بغض النظر عن جنسيات ملاك الشركة الخليجية ومكان إقامتهم . إقرأ المزيد »
شركة خليجية مملوكة لخليجيين وغير خليجيين تعاقدت مع إحدى الشركات المقيمة بالمملكة لتقديم خدمات استشارية فنية ، فهل يخضع عقدها للضريبة وما نوعها ؟
إجمالي المبالغ المدفوعة للشركة الخليجية مقابل الخدمات الاستشارية والفنية تخضع لضريبة الاستقطاع بنسبة 5% ما لم يكن لديها منشأة دائمة في المملكة فتخضع في هذه الحالة لضريبة الدخل وفقاً للأحكام العامة... إقرأ المزيد »
شركة سعودية مختلطة مكونة من شركة سعودية وأخرى أجنبية ويعمل في الشركة المختلطة داخل المملكة أحد المهندسين الشركاء في الشركة الأجنبية ويتقاضى مقابل عمله راتب وبدل سكن سنوي ، ماحكم المبالغ التي يتقاضاها هذا المهندس مقابل عمله في الشركة المختلطة؟
المهندس الذي يعمل في الشركة المختلطة يعد شريكاً فيها بشكل غير مباشر بصفته أحد الشركاء في الشركة الأجنبية الشريكة في الشركة المختلطة ، لذا فإن أي مبالغ تدفع له من الشركة المختلطة تعتبر توزيعاً للربح... إقرأ المزيد »
شركة غير مقيمة أبرمت عقداً مدته أقل من ثلاثة شهور مع إحدى الجهات المقيمة لتوريد معدات ، وصاحب أعمال التوريد تقديم خدمات داخل المملكة محددة القيمة ، فهل يعتبر العقد الذي أبرمته الشركة غير المقيمة في هذه الحالة منشأة دائمة ، وإذا كانت قيمة الأعمال المصاحبة للتوريد تقل عن 10% من قيمة العقد فهل يؤخذ بها أم يعاد احتساب قيمة كل عمل مصاحب بما لا يقل عن 10% من إجمالي قيمة العقد ؟
ما دام أن مدة تنفيذ عقد التوريد والأعمال المصاحبة لم تتجاوز ثلاثة أشهر ولم يكن للشركة غير المقيمة التي أبرمت هذا العقد مكان دائم في المملكة تمارس من خلاله النشاط كلياً أو جزئياً وليس لها وكيل مرخص... إقرأ المزيد »
شركة غير مقيمة تتعامل مع أحد الموزعين السعوديين لتوزيع منتجاتها داخل المملكة، تقوم الشركة غير المقيمة بتخزين المواد في المملكة لتعمل على تزويد الموزع السعودي بها في الموعد المحدد ، فهل تخضع عملية حفظ المواد هذه للضريبة وفقاً لنظام ضريبة الدخل ؟
استخدام مكان في المملكة لغرض تخزين المواد لتزويد الموزع السعودي بها لا يعد مكاناً تنطبق عليه شروط المنشأة الدائمة حسبما نصت عليه الفقرة (ج-1) من المادة الرابعة من نظام ضريبة الدخل ، وبالتالي لا يعد... إقرأ المزيد »
شركة مختلطة مملوكة بنسبة 51% لسعوديين و 49% لشريك أجنبي ولها خسائر متراكمة، إذا باع الشركاء السعوديون حصصهم بالكامل لشريك آخر فهل يفقد الشريك الأجنبي حقه في خصم الخسائر المتراكمة بسبب بيع الشريك السعودي لحصته في الشركة ؟
طبقاً لما تقضي به المادة الحادية عشر ( فقرة 4 ) من اللائحة التنفيذية فإنه لا يجوز ترحيل خسائر لشركة أموال حدث تغيير أو تعديل في ملكيتها أو في السيطرة عليها بما نسبته 50% أو أكثر إلا للخسائر التي... إقرأ المزيد »
عند انطباق غرامة عدم التسجيل على المؤسسات الفردية الخاضعة للضريبة هل هناك فرق بين أن تكون سنة المكلف هجرية أو ميلادية ؟
غرامة عدم التسجيل المقررة بالمادة (57) من النظام والمادة (55) من اللائحة تطبق في حالة عدم قيام المكلف بالتسجيل لدى المصلحة قبل نهاية سنته المالية الأولى سواءً كانت سنته المالية هجرية أم ميلادية ،... إقرأ المزيد »
فرع شركة أجنبية له مبالغ مسددة بالزيادة لدى المصلحة ، قام هذا الفرع بتحويل مبالغ إلى المركز الرئيسي خاضعة لضريبة الاستقطاع ، فهل يجوز لهذا الفرع احتساب ضريبة الاستقطاع والمطالبة بحسمها من المبالغ المسددة بالزيادة ، وإذا كان هذا الفرع خاضعاً للدفعات المعجلة فهل يجوز له حسم هذه الدفعات من الضريبة المسددة بالزيادة ؟
إذا كان لفرع الشركة الأجنبية مبالغ مسددة بالزيادة لدى المصلحة ناتجة عن إنهاء وضعه بشكل نهائي ، وقام هذا الفرع بتحويل مبالغ إلى مركزه الرئيسي خاضعة لضريبة الاستقطاع فإنه يجوز له استخدام هذه المبالغ... إقرأ المزيد »
فرع شركة خليجية يعمل في المملكة منذ مدة قبل صدور النظام الضريبي الجديد وكان يخضع للزكاة ، وبعد صدور النظام الضريبي أصبح يخضع للضريبة ، فهل يحق له ترحيل الخسائر المدورة المتكبدة قبل نفاذ النظام ؟
لا يحق لفرع الشركة الخليجية الذي لم يكن خاضعاً للضريبة قبل صدور النظام الضريبي ترحيل الخسائر المدورة المتحققة خلال السنوات السابقة لنفاذ النظام طبقاً لأحكام الفقرة (2) من المادة (11) من اللائحة... إقرأ المزيد »
في حالة دفع ضريبة استقطاع بالزيادة ، فهل يمكن استرداد ما تم دفعه بالزيادة أو الاستفادة منه كرصيد يخصم من ضرائب الاستقطاع التي تسدد لاحقاً سواءً عن نفس المكلفين أو مكلفين آخرين ، وإذا سددت ضريبة استقطاع بالزيادة نتيجة أخطاء مادية فهل يمكن استردادها ؟
تقضي الفقرة (هـ) من المادة الثامنة والستين من النظام الضريبي بأنه إذا دفع مبلغ لغير مقيم واستقطعت الضريبة عنه وفقاً لأحكام هذه المادة تكون الضريبة نهائية، ولهذا يلزم مراعاة أحكام هذه المادة خصوصاً... إقرأ المزيد »
كيف تحاسب شركات إدارة الفنادق العالمية التي تقوم بإدارة وتشغيل فنادق في المملكة؟
إذا كان لشركة الفنادق العالمية تواجد فعلي في المملكة كأن يكون لها مكتب وموظفين تابعين لها في الفنادق المحلية التي يقومون بإدارتها ويتولون من خلالها متابعة أعمال الإدارة والتشغيل فإن نشاطها في هذه... إقرأ المزيد »
كيف ومتى يجب على المكلف تقديم الاقرار الضريبي عن السنة المالية الأولى الطويلة؟
نصت الفقرة الثانية من المادة (18) من اللائحة على أنه { يجب على المكلف الذي تكون سنته المالية الأولى سنة طويلة وفقاً لعقد تأسيس الشركة ، تقديم إقرار ضريبي عن فترة اثنى عشر شهراً من بداية سنته المالية... إقرأ المزيد »
كيف يتم إخضاع شركات الطيران وشركات الشحن والنقل البري والبحري غير المقيمة للضريبة ؟
إذا كان لشركات الطيران وشركات الشحن والنقل البحري والبري غير السعودية فروع مسجلة في المملكة فإنه ينطبق عليها حكم المادة الرابعة والثلاثون من النظام (التي تقضي بأن يحدد وعاءها الضريبي بشكل تقديري إذا... إقرأ المزيد »
كيف يتم احتساب الضريبة على الدفعات مقابل الشحن البحري من المملكة إلى الخارج ؟
إذا كانت الجهة الشاحنة مقيمة ، أو كانت غير مقيمة وتعمل في المملكة من خلال منشأة دائمة ، فإنه يتعين عليها تقديم إقرار ضريبي في المواعيد النظامية المحددة بمائة وعشرين يوماً من نهاية سنتها الضريبية... إقرأ المزيد »
كيف يتم التعامل الضريبي مع إتحاد الشركات (الكونسورتيوم ) ؟
يتوجب على إتحاد الشركات (الكونسورتيوم) التسجيل لدى المصلحة طبقاً للمادة (57) من النظام والمادة (55) من اللائحة وتقديم إقرار معلومات طبقاً لنص الفقرة (5) من المادة (17) من اللائحة ، وعلى كل طرف من... إقرأ المزيد »
كيف يتم التعامل ضريبياً مع المستثمر غير المقيم فيما يخص استثماراته في السوق المالية السعودية ؟
الأرباح الرأسمالية المتحققة للمستثمر الأجنبي غير المقيم الذي يبرم اتفاقيات مبادلة مع الأشخاص المرخص لهم بتداول الأسهم في السوق السعودية عند التخلص من تلك الأوراق المالية بالبيع تعتبر معفاة من ضريبة... إقرأ المزيد »
كيف يمكن احتساب الأرباح الرأسمالية الناتجة عن تخارج الشريك الأجنبي في شركة سعوية مختلطة ؟
يتم تحديد الأرباح الرأسمالية الناتجة عن التخارج بمقارنة التعويض المستلم عن الأصل المباع مع أساس تكلفته وفقاً لأحكام الفقرة (أ) من المادة التاسعة من النظام . وقد حددت الفقرة (د) من المادة ذاتها... إقرأ المزيد »
ما مدى نظامية منح إتحاد الشركات ( الكونسورتيوم ) أي من الشهادات التي تمنحها المصلحة ؟
نظراً لأن نظام الشركات في المملكة لم يمنح إتحاد الشركات ( الكونسورتيوم ) شخصية اعتبارية مستقلة كما هو الحال بالنسبة للكيانات الأخرى ، وعلى الرغم من أنه ينطبق على إتحاد الشركات ( الكونسورتيوم )... إقرأ المزيد »
ما هو المعيار الذي يحدد خضوع مواطني أو شركات دول مجلس التعاون الخليجي ممن يمارسون نشاطاً في المملكة للضريبة أو الزكاة ؟
المعيار الذي يحدد خضوع مواطني أو شركات دول مجلس التعاون الخليجي للضريبة أو الزكاة هو الإقامة ، فإذا كان الشخص الخليجي مقيماً بالمملكة ويمارس النشاط فيها يخضع للزكاة ، أما إذا كان غير مقيم بالمملكة... إقرأ المزيد »
ما هو المقصود بالدفعات الأخرى الواردة في الفقرة (1) من المادة الثالثة والستين من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل ؟
حددت الفقرة (7) من المادة (63) من اللائحة المقصود بالدفعات الأخرى بأنها ( أي مبالغ مدفوعة لغير مقيم من مصدر في المملكة مقابل خدمات خلاف ما ذكر في [1] من هذه المـادة ) بمعنى أنها تشمل جميع الخدمات التي... إقرأ المزيد »
ما هو المقصود بشهادة المحاسب القانوني على صحة الإقرار بالنسبة للمكلف الذي يتجاوز دخله الخاضع للضريبة مليون ريال سعودي ، وما هي المعايير التي يجب على المحاسب القانوني مراعاتها حتى يتمكن من أداء مهمته ؟
المقصود بشهادة المحاسب القانوني على صحة الإقرار هو أن يشهد المحاسب القانوني على صحة ما اشتمل عليه الإقرار الضريبي وخصوصاً أن معلومات الاقرار مستخرجة من دفاتر وسجلات المكلف ومطابقة لها وأن الاقرار... إقرأ المزيد »
ما هو نموذج الإقرار الخاص بالمنشأة الدائمة لغير مقيم التي تحاسب على أساس تقديري؟
المكلف الذي تنطبق على حالته أحكام المادة (34) من النظام والمادة (16) من اللائحة يجوز له تقديم الإقرار رقم (ق4) . إقرأ المزيد »
ما هي مصاريف الصيانة وتحسينات الأصول الجائز حسمها بموجب النظام الضريبي ؟
المادة الثامنة عشرة من النظام تقضي بأن يعتبر من المصاريف جميع مصاريف إصلاحات وتحسينات كل مجموعة من مجموعات الأصول المتكبدة خلال العام بشرط ألا تتعدى إجمالي قيمة هذه المصاريف 4% من باقي قيمة المجموعة... إقرأ المزيد »
ما هي الخسائر التي يجوز ترحيلها طبقاً لأحكام النظام الضريبي ؟
الخسائر التي يحق للمكلف ترحيلها طبقاً لما تقضي به الفقرة (1) من المادة الحادية عشرة من اللائحة هي الخسائر المعدلة التي وردت في التسويات النهائية التي تعدها المصلحة وليست الخسائر الواردة في إقرار... إقرأ المزيد »
ما هي السنة الضريبية التي على أساسها يتم تحديد الدفعات المعجلة ، هل هي السنة المرتبطة بالتقويم الميلادي ، أم المرتبطة بالتقويم الهجري ، أم حسب السنة المالية للمكلف؟
السنة الضريبية التي على أساسها يتم تحديد الدفعات المعجلة هي السنة المالية للمكلف والتي يجب أن تكون متفقة مع السنة الضريبية المحددة في النظام ما لم تجز المصلحة للمكلف استخدام سنة مالية مختلفة وفقاً... إقرأ المزيد »
ما هي الطريقة المعتمدة في النظام الضريبي الجديد لاحتساب الاستهلاك ، وهل لا زال معمولاً بالزيادة البالغة 50% عند احتساب معدلات استهلاك الأصول التي تعمل وقتاً يزيد عن ساعات نوبة العمل؟
قضت المادة السابعة عشرة من النظام الضريبي باتباع طريقة القسط المتناقص عند احتساب الاستهلاك ، وأوضحت بالتفصيل كيفية احتساب قسط الاستهلاك السنوي المسموح بتحميله كمصروف جائز الحسم بما في ذلك الإضافات... إقرأ المزيد »
ما هي الغرامات التي تفرض على شركة الأموال التي لم تحقق إيرادات وإنما تكبدت مصاريف فقط ولم تقدم إقرارها في الموعد النظامي ؟
لا يتوجب على الشركة أي غرامات في هذه الحالة لعدم وجود أي إيرادات لديها إقرأ المزيد »
ما هي المبالغ التي تخضع لضريبة الاستقطاع طبقاً لأحكام النظام الضريبي ، وما هو سعر الضريبة لكل منها ؟
نوضح أدناه أمثلة عن المبالغ التي تخضع لضريبة الاستقطاع المدفوعة من شخص مقيم إلى شخص غير مقيم من مصدر في المملكة وأسعارها :   م طبيعة المبالغ المدفوعة  ... إقرأ المزيد »
ما هي المستندات التي يمكن للمصلحة أن تزود بها شركات إعادة التأمين غير المقيمة لتأكيد قيام هذه الشركات بسداد الضريبة السعودية عن دخلها من أقساط إعادة التأمين لكي تتمكن من تسوية الضريبة في بلادها ؟
أوجبت الفقرة (ب/2) من المادة الثامنة والستين من نظام ضريبة الدخل على الجهة المستقطِعة تزويد المستفيد ( المستقطع عنه ) بشهادة تبين المبلغ المدفوع له وقيمة الضريبة المستقطعة ،لذا يتوجب على الشركة التي... إقرأ المزيد »
ما هي المستندات المطلوبة لتسجيل مكلف جديد بالمصلحة والحصول على رقم مالي؟
المستندات المطلوبة لتسجيل مكلف جديد بالمصلحة والحصول على رقم مالي هي : 1- خطاب من المكلف يطلب فيه تسجيله لدى المصلحة ومنحه رقم مالي . 2- تعبئة نموذج التسجيل المعتمد والذي يمكن الحصول عليه من... إقرأ المزيد »
ما هي المستندات الواجب تقديمها حتى يتمكن المكلف من استرداد المبالغ الزائدة ؟
يلزم أن يقدم المكلف طلباً باسترداد المبالغ الزائدة مرفقاً به المستندات التي تثبت أن هذه المبالغ مسددة بالزيادة ، شريطة أن يكون المكلف قد قدم كافة الاقرارات الملزم بتقديمها ، مع ملاحظة أنه لا ينظر لطلب... إقرأ المزيد »
ما هي المعالجة الضريبية للفروق المدينة والدائنة الناتجة عن تقييم الاستثمارات المتداولة المتاحة للبيع طبقاً لأسعار السوق السائدة وقت إعداد الميزانية ؟
الفروقات المدينة والدائنة الناتجة عن تقييم الأصول ومن ضمنها الاستثمارات لا يعترف بها لتحديد الربح الضريبي لأن صافي الربح الضريبي تحكمه القواعد النظامية التي تأخذ بالإيرادات والمصروفات والخسائر... إقرأ المزيد »
ما هي حقول الإقرار التي تعتبر تعبئتها إلزامية للأغراض الضريبية لاحتساب غرامة عدم تقديم الإقرار في حالة عدم تعبئة أي منها ؟
جميع الحقول المالية التي تدخل في تحديد الوعاء الضريبي للمكلف بما في ذلك الكشوف التحليلية المتعلقة بها تعتبر حقول إلزامية يقع المكلف تحت طائلة فرض غرامة عدم تقديم الإقرار عليه في حالة عدم قيامه بتعبئة... إقرأ المزيد »
ما هي طريقة الاستهلاك التي يتم تطبيقها على عقود البناء والتشغيل ثم نقل الملكية (BOT)؟
الفقرة (ل) من المادة السابعة عشرة من النظام أجازت استهلاك أصول عقود البناء والتشغيل ثم نقل الملكية ، وعقود البناء والتملك والتشغيل ثم نقل الملكية على سنوات العقد أو على الفترات المتبقية منه إذا تم... إقرأ المزيد »
ما هي مبررات إخضاع الخدمات الفنية والاستشارية المقدمة بالخارج لضريبة الاستقطاع؟
نظراً لطبيعة الخدمات الفنية والاستشارية التي تنطوي عادة على تقديم خدمات علمية ونقلٍ للمعرفة ، فقد أكدت الفقرة (3) من المادة الخامسة من اللائحة التنفيذية على اعتبارها دخلاً متحققاً من مصدر في المملكة... إقرأ المزيد »
ماهي الغرامات التي تترتب على المكلف إذا قدم إقراره للمصلحة دون تصديق المحاسب القانوني عليه وكان دخله يزيد عن مليون ريال؟
الفقرة (أ) من المادة (76) من النظام تقضي بفرض غرامة على المكلف الذي لا يتقيد بأحكام الفقرات ( أ ، ب ، د ، و ) من المادة (60) من النظام ، وتنص الفقرة (أ) من المادة (60) من النظام على أنه ( يجب على كل... إقرأ المزيد »
متى يبدأ سريان تطبيق المادة (68) من نظام ضريبة الدخل الخاصة بضريبة الاستقطاع ؟
يبدأ سريان تطبيق ضريبة الاستقطاع اعتباراً من تاريخ نفاذ النظام الضريبي الجديد في 13/6/1425هـ الموافق 30/7/2004م. إقرأ المزيد »
مكلف تنتهي سنته المالية في 31/12/2005م ، إذا قدم إقراره وسدد الضريبة المستحقة عليه بتاريخ 29/5/2006م فهل تستحق عليه غرامة عدم تقديم الإقرار ولا تستحق عليه غرامة التأخير المحددة بواقع 1% ؟
طبقاً للفقرة (1) من المادة (67) من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل تفرض غرامة عدم تقديم الإقرار في حالات منها عدم تقديم الإقرار خلال مائة وعشرون يوماً ولا تستحق عليه غرامة التأخير المحددة بـ 1%... إقرأ المزيد »
من هو الشخص أو الجهة الملزمة بتقديم النموذج رقم (ج5) الخاص بتزويد المصلحة بمعلومات عن العقود التي تبرمها مع القطاع الخاص ؟
طبقاً لأحكام الفقرة (ج) من المادة الحادية والستين من النظام فإن جهة التعاقد هي الملزمة بتعبئة وختم النموذج رقم (ج5) وهي الملزمة بتزويد المصلحة به خلال ثلاثة شهور من تاريخ إبرام العقد . إقرأ المزيد »
نأمل إعطاء مثال يوضح كيفية تطبيق الغرامات على شركة أموال في حالات معينة ؟
1-إذا كانت هناك شركة أموال بلغت إجمالي إيراداتها 1.000.000 ريال والضريبة المستحقة عليها 40.000 ريال وقدمت إقرارها في الموعد المحدد وسددت فقط 35.000 ريال ، ثم سددت الضريبة المتبقية البالغة 5.000 ريال... إقرأ المزيد »
هل الخسائر التي تتكبدها الشركة الأجنبية أو المختلطة من بيع الأسهم في السوق المالية السعودية تنزل من الأرباح عند احتساب الضريبة على الشريك الأجنبي ؟
الخسائر التي تتكبدها الشركة الأجنبية أو المختلطة من بيع الأسهم في السوق المالية السعودية لا يتم تنزيلها من الأرباح عند احتساب الضريبة على الشركة الأجنبية أو على الشركة المختلطة عن حصة الشريك الأجنبي... إقرأ المزيد »
هل الدخل المتحقق لشركة أموال مقيمة من استثماراتها في شركة أموال مقيمة أخرى يخضع للضريبة إذا سبق خضوعه في الشركة المستثمر فيها ؟
طبقاً لأحكام الفقرة (4) من المادة الخامسة من اللائحة التنفيذية للنظام الضريبي المعدلة بالقرار الوزاري رقم 3294 وتاريخ 15/11/1431هـ فإن الدخل الذي تحققه شركة الأموال المقيمة من استثماراتها في شركة... إقرأ المزيد »
هل الدخول المتحققة لشركات الشحن غير المقيمة عن نقل منتجات النفط والمنتجات الهيدروكربونية ومنتجات الغاز المسال من المملكة معفاة من الضريبة بموجب أحكام النظام الضريبي الجديد كما كان عليه الوضع في السابق ؟.
لم يرد أي استثناء في النظام الضريبي الجديد من الخضوع للضريبة لأي دخل متحقق من مصدر في المملكة عن شحن أي نوع من أنواع البضائع سواءً زيت خام أو زيوت نظيفة أو غيرها من مشتقات النفط والمواد الهيدروكربونية... إقرأ المزيد »
هل الشريك الخليجي الفرد غير المقيم في شركة أشخاص مقيمة أو شركة توصية بسيطة مقيمة يخضع للضريبة أم للزكاة ؟
الشريك غير المقيم في شركة أشخاص مقيمة يخضع للضريبة لأنه يعد مالكاً لمنشأة دائمة في المملكة على شكل حصة في شركة الأشخاص طبقاً للفقرة (د) من المادة الرابعة من النظام الضريبي . أما إذا كان شريكاً... إقرأ المزيد »
هل الطريقة التي اعتمدها النظام الضريبي فيما يخص الأصول الثابتة وطريقة احتساب استهلاكها تطبق على مكلفي الزكاة وعلى الشركاء السعوديين في الشركات المختلطة؟ وفي حالة الإيجاب هل يتم تطبيقها للوصول إلى حساب الربح الزكوي المعدل فقط أم يشمل أيضاً حساب صافي القيمة الدفترية للموجودات الثابتة التي تطرح من الوعاء ؟
صدر تعميم المصلحة رقم 2574/9 وتاريخ 14/5/1426هـ الذي سمح بتطبيق الأحكام الإجرائية والقواعد المحاسبية المتعلقة بطريقة احتساب الاستهلاك الواردة في المادة (17) من النظام الضريبي الجديد على مكلفي الزكاة... إقرأ المزيد »
هل المبالغ المدفوعة إلى جهات غير مقيمة مقابل الحصول على تقارير إخبارية ( سياسية أو إقتصادية أو رياضية وغيرها ) ، أو مقابل خدمات المراسلين ، أو الاشتراك في شاشات العرض المباشر ( البورصة ) تخضع لضريبة الاستقطاع وبأي نسبة ؟
المبالغ المدفوعة مقابل الحصول على تقارير إخبارية أو خدمات المراسلين تعد نظير خدمات أخرى ، أما المبالغ التي تدفع مقابل الاشتراك في شاشات العرض ( البورصة ) فتعد أتاوة ، وفي كلا الحالتين تخضع تلك المبالغ... إقرأ المزيد »
هل المبالغ المدفوعة إلى جهات غير مقيمة مقابل شراء أو استئجار الأفلام والبرامج والمسلسلات التلفزيونية تخضع لضريبة الاستقطاع وبأي نسبة ؟
المبالغ المدفوعة مقابل شراء الأفلام والبرامج والمسلسلات الإذاعية والتلفزيونية إذا كان يترتب على عملية الشراء نقل كافة الحقوق فإنها تعد في هذه الحالة بمثابة شراء بضاعة لا تخضع لضريبة الاستقطاع ، أما... إقرأ المزيد »
هل المبالغ المدفوعة لوكلاء أو ممثلي شركات الطيران المقيمين بالمملكة والذين لهم سجلات تجارية وملفات لدى المصلحة تخضع لضريبة الاستقطاع ؟
عند دفع المبالغ المشار إليها لوكلاء أو ممثلي شركات الطيران المقيمين فإنها لا تخضع لضريبة الاستقطاع ، ولكن عند قيامهم بتحويل تلك المبالغ لشركات النقل غير المقيمة فإنها تخضع لضريبة الاستقطاع بنسبة 5%. إقرأ المزيد »
هل المكلف المسجل بموجب النظام السابق ملزم بالتسجيل لدى المصلحة مرة أخرى في ضوء النظام الضريبي الجديد ؟
المكلف المسجل بالمصلحة يتعين عليه تحديث بياناته ليحصل على الرقم المالي . إقرأ المزيد »
هل تتمتع السفن التجارية وناقلات النفط والغاز التي تحمل العلم السعودي أو علم دول مجلس التعاون بالإعفاء من ضريبة الاستقطاع عن أجور الشحن البحري ؟
العبرة بالشخص الذي يمارس نشاط الشحن ، فإذا كانت السفينة مملوكة لشركات سعودية مقيمة في المملكة أو تعمل لحسابها فإنه يتعين على الشركة السعودية المقيمة التصريح عن الدخل المتحقق لها من ذلك ضمن إقرارها... إقرأ المزيد »
هل تتوجب مصادقة المحاسب القانوني على صحة إقرارات المكلفين الذين يحاسبون بالطريقة التقديرية في حال تجاوز دخلهم مليون ريال ؟
الفقرة (أ) من المادة الرابعة والثلاثون من النظام الضريبي أجازت محاسبة فروع الخطوط الجوية الأجنبية العاملة في المملكة وفروع شركات الشحن والنقل البري والبحري الأجنبية العاملة في المملكة بطريقة التقدير ،... إقرأ المزيد »
هل تحتسب غرامة التأخير عن فروقات الضريبة بموجب الربط النهائي المقررة بالمادة (77) من النظام الضريبي والتي هي بواقع 1% عن كل ثلاثين يوم تأخير من تاريخ إجراء الربط النهائي على الشركة أم من تاريخ نهاية المدة النظامية لتقديم الاقرار الضريبي المحدد بـ 120 يوم من نهاية السنة المالية ، وهل يوجد فترة محددة للمصلحة لإجراء الربط لأن تأخرها في ذلك سوف يحمل الشركة غرامات أكثر في حال احتساب الغرامة من تاريخ المدة النظامية لتقديم الاقرار ؟
يتم احتساب غرامة التأخير على الضريبة غير المسددة وهي الناتجة عن الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي والضريبة المستحقة السداد بموجب أحكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحة والتي أصبحت... إقرأ المزيد »
هل تخصم من ضريبة الدخل على المنشأة الدائمة الضريبة التي يتم استقطاعها عن حصة المنشأة الدائمة من مصروفات المركز الرئيسي وعن حصتها من الفوائد على الرصيد المدين المستحق على المنشأة الدائمة للمركز الرئيسي ؟
نظراً لأن حصة الفرع من مصروفات المركز الرئيسي ومن الفوائد على الرصيد المدين تعتبر من المصاريف غير الجائزة الحسم نظاماً ويتم بالتالي إعادتها للوعاء الخاص بالمنشأة الدائمة ، ولكون المبالغ المدفوعة... إقرأ المزيد »
هل تخضع أجور شحن وتأمين البضائع الموردة للمملكة سواءً تم تسليمها على أساس (CIF) أو (FOB) لضريبة الاستقطاع ؟
لا تخضع أجور شحن وتأمين البضائع الموردة للمملكة لضريبة الاستقطاع طبقاً لأحكام الفقرة (7) من المادة الخامسة والفقرة (4) من المادة الثالثة والستين من اللائحة التنفيذية لأنها تعتبر جزءاً من تكلفة... إقرأ المزيد »
هل تخضع الأرباح الرأسمالية التي يحققها المساهم الأجنبي من عملية طرح الأسهم للإكتتاب العام للمرة الأولى للضريبة ؟
تخضع الأرباح الرأسمالية التي يحققها المساهم الأجنبي من عملية طرح الأسهم للإكتتاب للمرة الأولى للضريبة لأن عملية طرح أسهم الشركة للإكتتاب العام تعد مرحلة سابقة لمرحلة تداول الأسهم بالسوق المالية... إقرأ المزيد »
هل تخضع الأرباح الرأسمالية المتحققة لشركات خليجية غير مقيمة من التخلص من أسهمها في شركات مساهمة سعودية للضريبة ، وما نسبتها ؟
الأرباح الرأسمالية المتحققة لشركة خليجية غير مقيمة نتيجة بيع حصتها أو جزء منها في شركة أموال سعودية مقيمة تخضع للضريبة وفقاً للفقرة (2ب) من المادة الأولى من اللائحة التنفيذية ، وعلى الشركة الخليجية... إقرأ المزيد »
هل تخضع الأرباح الرأسمالية للضريبة بواقع 20% أم لضريبة الاستقطاع ؟
طبقاً لأحكام الفقرة (2/ب) من المادة الأولى من اللائحة التنفيذية فإن الأرباح الرأسمالية تخضع للضريبة بواقع 20% وليس لضريبة الاستقطاع . إقرأ المزيد »
هل تخضع الخدمات التي يقدمها الشريك الأجنبي الذي يسيطر على نسبة أقل من 50% في شركة سعودية مختلطة لضريبة الاستقطاع بنسبة 15% أم بنسبة 5% ؟
الشريك الأجنبي الذي يسيطر على نسبة أقل من 50% في شركة سعودية مختلطة لا يدخل ضمن تعريف الأشخاص المرتبطين حسبما ورد في المادة الرابعة والستين من النظام الضريبي وبالتالي لا تخضع الخدمات المقدمة منه في... إقرأ المزيد »
هل تخضع السندات التجارية أو الصكوك الاسلامية التي تصدرها إحدى الشركات المساهمة السعودية لتمويل مشاريعها للزكاة أم للضريبة ؟ نأمل توضيح الأمر فيما يخص مُصدر السندات والمستثمر فيها?.
فيما يخص الشركة مصدرة السندات فإن السندات أو الصكوك بالنسبة لها تعد بمثابة التزام مالي عليها شأنها شأن القروض وتطبق عليها الفتوى الصادرة من اللجنة الدائمة للبحوث العلمية والافتاء رقم 22665 وتاريخ... إقرأ المزيد »
هل تخضع الشركة المقيمة لضريبة الاستقطاع عن الضرائب التي تدفعها لدول أجنبية عن دخلها المتحقق في الخارج ؟
 لا تخضع هذه الدفعات لضريبة الاستقطاع ، ولا تعتبر ضمن المصاريف المقبولة الحسم بالنسبة للشركة المقيمة إقرأ المزيد »
هل تخضع الفروقات الضريبية والغرامات الناتجة عن ربوط المصلحة لسنوات سابقة والتي صدرت بعد تاريخ سريان النظام الجديد أي بعد 30/7/2004م لغرامات التأخير بواقع 1% عن كل ثلاثين يوم تأخير بموجب النظام الجديد ؟
الفروقات الضريبية والغرامات الناتجة عن ربوط المصلحة للسنوات السابقة على النظام الضريبي الجديد وإن صدرت بعد تاريخ سريانه لا تخضع لغرامة التأخير بواقع 1% عن كل 30 يوم تأخير لعدم سريان أحكام النظام... إقرأ المزيد »
هل تخضع المبالغ المدفوعة لغير المقيم ولديه منشأة دائمة في المملكة لضريبة الاســــتقطاع ؟.
لا تخضع هذه المبالغ لضريبة الاستقطاع ، ويجب على المنشأة الدائمة التصريح عن هذه المبالغ ضمن إقرارها طبقاً لأحكام الفقرة (و) من المادة (68) من النظام الضريبي. إقرأ المزيد »
هل تخضع المبالغ المدفوعة للزائرين من أطباء وغيرهم ممن مارسوا عملاً مؤقتاً في المملكة للضريبة ؟
تخضع المبالغ التي يحصل عليها الزائرون من أطباء وغيرهم ممن مارسوا عملاً مؤقتاً في المملكة لضريبة الدخل بواقع 20% أو لضريبة الاستقطاع بواقع 15% بحسب انطباق شروط الإقامة عليهم من عدمه ما لم تكن تلك... إقرأ المزيد »
هل تخضع المبالغ المدفوعة من مصدر في المملكة إلى شركة مسجلة في إحدى دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية لضريبة الاستقطاع ؟
وفقاً للمادة (68) من النظام الضريبي والمادة (63) من اللائحة التنفيذية فإنه عند دفع أي مبالغ من مصدر في المملكة من قبل مقيم في المملكة لجهة غير مقيمة في المملكة ( سواءً كانت خليجية أو غير خليجية) فإن... إقرأ المزيد »
هل تخضع تغطية الشريك الأجنبي للخسائر المتراكمة في الشركة المختلطة للضريبة سواءً قام بتغطيتها بقيمتها أو بأكبر منها ، وهل يُسقط ذلك حق الشركة في ترحيل الخسائر ؟
المبالغ التي يدفعها الشريك الأجنبي لتغطية الخسائر المحققة في الشركة لا تخضع للضريبة لأنها لا تعد ناتجة عن مزاولة نشاط وفقاً لما تنص عليه المادة الثامنة من النظام التي عرفت الدخل الخاضع للضريبة ،... إقرأ المزيد »
هل تخضع تكاليف شحن البضائع من المملكة إلى نقاط تجميع خارجها والمدفوعة لشركات شحن أجنبية غير مقيمة لضريبة الاستقطاع ، وهل تخضع تكاليف الشحن من نقاط التجميع خارج المملكة إلى جميع أنحاء العالم والمدفوعة لشركات أجنبية لضريبة الاستقطاع ؟
تخضع تكاليف الشحن من المملكة إلى نقاط تجميع خارجها المدفوعة لشركات شحن غير مقيمة لضريبة الاستقطاع طبقاً لأحكام الفقرة (أ/8) من المادة الخامسة من النظام الضريبي. أما بالنسبة لتكاليف الشحن من نقاط... إقرأ المزيد »